税前收入多一元税后所得差一截 要敢于先舍后得

　　面对税率临界点

　　要敢于先舍后得

　　彭春生表示，对于年终奖比较高的企业高管而言，如果未注意税率临界点的问题，可能出现税前收入差1分，税后收入差几万的区别。比如，假设张总的年终奖为48万元，分摊至12个月后，为4万元，适用税率为25％，纳税额速算公式为480000×25％-1375=118625元，最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001元，分摊至12个月后，金额超过4万元，适用税率为30％，应纳税速算公式为480001×30％-3375=140625.3元，最终税后收入为33.9376元，反而比张总少了2.1999万元。

　　彭春生表示，当所发年终奖处于税率临界点时，如果新增所得税超过所得的那部分奖金，要注意舍弃，舍弃得当的话，得到的反而会更多。比如上述例子中的李总，如果能够事先得知自己的年终奖金额，可以和单位协商，放弃其中1元钱的奖金，只领取48万元整的奖金，这样舍弃1元钱，反而能够多得2.1999万元。

　　而上述例子中的王女士，如果事先能够和单位协商，自己放弃其中1000元的奖金，只要24000元的奖金，则税后所得可以多250元，而单位也可以节省1000元的支出，王女士和单位，可以在合法节税的前提下实现双赢。

　　建议：季度奖放在年终发更合算

　　今年第一季度即将结束，不少单位开始筹划季度效益奖的发放。如果将季度奖分在不同月份发放，由于纳税时要根据当月总收入确定税率，季度奖累加在月收入上，可能推高适用税率；而如果将季度奖放在年终一次性发放，则可以平摊至12个月后再决定税率，适用税率可大大降低。

　　黄先生是广州市一企业的中层管理人员，月薪收入1万元，如果所管部门业绩好，黄先生还可获得1.5万元左右的季度效益奖，如果黄先生单位给其发放1.5万元效益奖，与4月当月的1万元工资一起发放，当月收入总额达到2.5万元。扣除个人公积金、养老保险等保险费用约2500元和2000元的个税起征额后，黄先生当月应纳税收入为20500元，对应税率为25％，其当月应纳税=(25000-2500－2000)×25%-速算扣除数1375，其当月应缴税3750元。

　　摊成12个月税率较低

　　如果黄先生的季度奖放在年终一起发，则4月的1万元工资应纳税= 10000-2500-2000×20％-375＝725元。也就是说，多发1.5万元的季度奖，税收要多交3025元。前3个季度，黄先生季度奖的纳税总额高达9075元。第四个季度的奖金由于可以按照全年一次性奖金分摊至12个月，适用税率为10％，缴税额为15000×10％-25＝1475元，4个季度奖，交税总额为10550元。

　　而如果黄先生单位将前3个季度的奖金放在年终和第四个季度的奖金一起发放，则可将6万元的奖金以全年一次性奖金的计税办法分摊至12个月的数额确定适用税率，适用税率仅为15％，4个季度奖扣税总额为60000×15％-125＝8875元，比放在每个季度发放所缴的个税少1675元。

　　个人所得税计算公式：

　　应纳税=(本月收入总额－五险一金等费用－个人所得税起征额)×对应税率－速算扣除数

　　全年一次性奖金应纳税=奖金总额×奖金分摊12个月后对应税率-速算扣除数