谢渡扬:进一步减低税费促进小微企业发展

　　关于进一步减低税费促进小微企业发展的建议

       谢渡扬：全国政协委员、建银国际董事长

　　近年来，随着改革开放的不断深入，我国小微企业发展迅速，在扩大就业、繁荣经济、增加税收中发挥了重要作用。

　　据测算，同样的固定资产投资额，创办小企业提供的就业岗位是大企业的4倍多，小微企业已经成为扩大和解决就业的主要平台。在创新方面，小微企业也发挥了独特的作用，如在广州市96家技术先进型企业中，小企业占76%，在150家高新技术企业中，小企业占90%的比重。小企业已成为“中国制造”向“中国创造”升华的中坚力量，对于建设创新型社会意义重大。

　　然而，受当前国内外经济环境影响，尤其是税负过重、原材料价格上涨、劳动力成本提高等因素导致小微企业成本上升，制约着小微企业的健康发展。会前对北京、河北、深圳的小微企业进行了调查，着重了解了小微企业的税费负担问题。

　　一是各项税率依然处于较高水平，小微企业生存压力较大。目前，小企业需要缴纳超过二十种税项，十数种费金，且大部分与大企业适用的税率相同。一些小企业反映，如果把各种隐性、显性的税加在一起，企业的平均税负在40%以上。以广州一家生物化学技术公司为例，尽管享有国家针对高新技术企业15%所得税的优惠税率，企业所得税、增值税、营业税、流转税附加、印花税、契税、社会保险费等税费加总仍然占到企业税前利润的48%。在《福布斯》发表的2009年度“税负痛苦指数”中，中国的宏观税收负担指数位居全球第二。即使是将小型微利企业的税收优惠政策因素考虑在内，与国际平均水平相比，我国的税费也要高出2个百分点。

　　二是流转税占比过高，税收结构有待完善。根据财政部2011年公布的财税收入显示，2010年全国税收收入中，增值税、消费税、营业税和进出口环节增值税和消费税等流转税合计占比达66.7%。流转税过高导致企业，特别是小微企业“挣得不多交的不少”。以批发零售类小企业为例，其上下游也多为小企业，有些供应商甚至不开增值税专用发票，导致纳税企业的负担增加。同时，居高不下的流转税占比，与物价形成了高度关联，导致我国的税制结构呈现“由企业缴纳，走价格通道”的特点。即物价越高，税收越高，而税收高则反过来推高物价。

　　三是税负挤压利润空间，也是小企业融资困难的一个重要原因。目前较高的纳税标准，一方面，不利于小企业增加利润留存，增强承债偿债的融资能力，不利于维持简单再生产和扩大再生产；另一方面，一些小企业出于避税目的，不愿意披露过多的经营信息，使得银企信息不对称，影响其信用评级，加大了其融资难度。

　　近年来，国家相继出台了一系列扶持小企业的财税政策，如针对特定行业和小型微利企业的税收减免规定，在交通运输业和现代服务业试点营业税转增值税等措施，但总体来看，小企业税负较高的问题尚未得到有效解决。此外，小企业对税收政策了解和的把握普遍较差，有些企业甚至不知道自己可以享受哪些税收优惠，小企业的税收环境还有待于进一步改善。

　　为此建议采取更为有力的措施，进一步减低小微企业税费负担，扶持小微企业健康发展：

　　一、减税减负，调整结构，切实减轻企业负担

　　1.进一步探索降低税费的途径，坚决取消一切不必要不合理的收费。对于实行核定征收方式的小企业，以考虑核定其销售收入的某一比例覆盖所有税费，并由一个税务机关统一征收。

　　2.免除小企业部分附加税费，避免将本应地方政府承担的行政职能转嫁给企业，特别是小微型企业，同时减少对小企业的行政干预，减少其遵从成本，减轻企业隐性负担。

　　3.改进和完善税制结构。减少流转税比重，增加所得税等直接税比重，有利于改变我国小企业，特别是劳动密集型，人力成本居多的小企业“挣的少交的不少”的现状，实现税收比例的合理平衡。

　　二、实行普惠制，使税收优惠惠及多数小企业

　　当前国家针对小微企业制定了一系列税收优惠政策，但覆盖面不宽、规定偏于宽泛，在地方税务机关加以细化的过程中，往往会增加一些复杂的审批手续。小微企业比较普遍的反映对税收优惠的感受不深。

　　1.建议扩大税收优惠范围，取消“划杠审批”。一是扩大行业范围，引导和支持符合条件的区域试行普惠制；二是扩大享受税收优惠的企业范围，避免优惠政策可望不可及。

　　2.针对目前小企业对税收及优惠政策了解较少的情况，税务机关应加强相关引导和培训，使企业学会合理运用财税政策，做好财务规划，充分享受应该享受的税收优惠政策，减少逃税行为。

　　三、加大财政支出投入，扶持小微企业发展

　　2012年2月1日国务院常务会提出，中央财政安排150亿元设立中小企业发展基金,主要支持初创小型微型企业。据财政部公布的数据显示，2007年至2011年，我国税收年增长情况良好，近两年税收增速均为GDP增长的一倍以上，政府有能力进一步加大财政投入，提高对小微企业的支持力度。

　　1.除扩大中央政府设立的中小企业发展基金外，支持和引导地方政府建立各种类型的种子基金，如高新技术创业基金，支持新兴小企业发展。还可借鉴国外做法，设立“二次创业”基金，鼓励更多的小微企业敢于创新，勇于创业，为国民经济发展注入更多活力。

　　2.由政府出资或引导组建小企业融资担保机构，进一步完善融资担保体系，降低小微企业从银行融资的门槛和成本，以有效解决小微企业“融资难”的困难。（来源：建设银行）